–	es handelt sich, wenn mehrere Dienstverhältnisse vorliegen, um das erste Dienstverhältnis (bei Steuerklasse VI liegt kein erstes Dienstverhältnis vor).

–	der SV-freie Beitrag darf im Kalenderjahr 4% der Jahres-Beitragsbemessungsgrenze in der RV nicht übersteigen (4%-Regelung).

Die während der Einzahlungsphase steuerfreien Beiträge werden stattdessen in der Auszahlungsphase, also im Alter, versteuert (sog. ‚nachgelagerte Versteuerung‘). Die Vorteile sind:

keine SV-Beiträge, wenn der Verdienst unter der Beitragsbemessungsgrenze liegt. Vorteil für den Arbeitgeber: auch der AG-Beitrag zur SV entfällt; die Ersparnis für AG und AN sind beim maximalen Beitrag jeweils 42,84 € (=204 € mal 21%).

In den Fällen, in denen das Einkommen über der Bemessungsgrenze liegt, ergibt sich keine Reduktion des SV-Beitrags.

o	Zinsvorteil aus der Steuerfreistellung;

o	bei geringerem Einkommen im Alter: ein geringerer Steuersatz kommt zur Anwendung.

Programmablauf

Der Beitrag wird im Formular ‚Direktvers.,/ Pensionskasse‘ eingegeben. Der Schalter befindet sich bei den Lohnarten. Die Zahlungen werden dann nicht in das Steuer- oder SV-Brutto einbezogen und werden auf der Lohnsteuerbescheinigung getrennt ausgewiesen.

Die Finanzierung erfolgt immer als Entgeltumwandlung, also aus laufendem Bezug oder aus Einmalzahlung, denn die Pensionskasse soll eben nicht mit einer Zusatzbelastung des Arbeitgebers verbunden sein*). Der Bruttoverdienst bleibt somit unverändert. Der Betrag wird vom Nettoverdienst abgezogen.

Da sich das Steuerbrutto reduziert, ist der Beitrag zur Pensionskasse zusätzlich im Kopf der Abrechnung bei den Komponenten des Bruttoverdienstes als Hinweis ausgewiesen.

Lohnsteuerbescheinigung: Bei steuerfreien Beiträgen Pensionskasse oder DV (nur 'Neuverträge') ist der Großbuchstabe 'V' zu bescheinigen (macht LohnFix automatisch).

*) Ausnahme: In der Bauindustrie kann der ZVK-Beitrag der Arbeitgeber als steuerfreier Pensionskassenbeitrag gezahlt werden. Für diesen Sonderfall wurde die Option: ‚Finanzierung aus Zusatzleistung des AG‘ eingeführt.